자산 1,000원 - 부채 300원 = 자본 700원

수익 5,400원 - 비용 5,000원 = 이익 400원

비용 5,400원 - 수익 5,000원 = 손실 400원

기초자본 700원 + 이익 400원 = 기말자본 1,100원

기말자본 1,100원 - 이익 400원 = 기초자본 700원

기초자본 700원 - 손실 400원 = 기말자본 300원

기말자본 300원 + 손실 400원 = 기초자본 700원

차변합계(기말자산 1,400원 + 비용발생액 5,000원) = 대변합계(기말부채 300원 + 기초자본 700원 + 수익발생액 5,400원)